FAR Bonds
目次
Stated Rate (Coupon) vs Yield
Stated Rate = Coupon = 額面%
Yield = Market rate
Interest Income = Yield * Bond value
Cash receipt/payment = Coupon * Faceamount
２つの計算のGapは？ → Discount or PremiumのAmortization
Bondの発行コスト
Deffered chargeとしてAsset勘定にBookされる。→均等償却
＊ParでBond issueした例
Dr cash 1,000 + Def charge 50
Cr Bond payable 1,000 + cash 50
なので、Bond net liabilityは最初950ということになる。Def chargeは均等償却されて、最終的にはBond payableは1,000にもどる。
Serial Bond vs Term Bond
Serial Bond →毎年利子と一緒に元本を払っていく
Term Bond→利子だけ毎年払い、元本は満期に一発
Warrant債がくっついてくる場合のIssuer側の仕訳
例：Bond faceは50,000 割引で45,000でissue。Warrant 200sharesがついてきていて、このときのshare priceは10$
Dr Cash45,000 + Discount 7,000
Cr Bond payable 50,000 + APIC-Warrant 2,000 (Share * market price)
転換社債の仕訳での取り扱い
普通社債の扱いは変わらない。 debit cash / credit bond payable